Traditsiooniline ja tegevuspõhine eelarvestamine ettevõttes

Koolituse eesmärk on omandada teadmisi eelarvestamise sisu ja vajalikkusest kahe erineva eelarvestamise meetodi kaudu (traditsiooniline versus tegevuspõhine eelarvestamine). Vaatluse alla võetakse eelarve tulud ja kulud tekkepõhiselt ning analüüsitakse eelarve täitmist kassapõhiselt laekumiste ja väljamaksete kaudu. Hinnatakse meetodite praktilist rakendamist ettevõtte igapäevases töös (nt toote/teenuse omahinna arvestuses ja kasumi suurendamise võimaluste märkamises).

Eelarve on juhtimisinstrument, mis toetab ettevõtte kui terviku eesmärkide saavutamist. Eelarve koostamine on protsess, mis nõuab mineviku ja oleviku analüüsi, väärtusahela lülide efektiivsuse hindamist ning mõõdetavate eesmärkide ja sihtide seadmist.

Koolitusel käsitletakse traditsioonilist ja tegevuspõhist eelarvestamist nii äriühingutes kui ka avalikus sektoris. Traditsiooniline eelarvestamine keskendub ressursside kasutamisele, st kuludele. Tegevuspõhine eelarvestamine keskendub tegevuste otstarbekusele ja efektiivsusele, st kas leiame kinnitust, et teeme õiget asja õigesti. Millist meetodit rakendada, sõltub tulubaasiga otseselt seostamatute kulude mahust ja juhatuse nõuetest otsususte tugisüsteemidele (decision-support systems). Näidete abil võrdleme nende meetodite väljundeid ja mõjuvõimu erinevate otsuste langetamisel.

Sihtgrupp:
juhid, ettevõtjad, analüütikud, eelarvestajad, raamatupidajad, vastava valdkonna spetsialistid

Programm:

• 9.45- 10.00 Kogunemine ja hommikukohv
• 10.00–11.30 Eelarvestamise sisu ja tähtsus
  • Eelarvestamise olemus juhtimissüsteemis
  • Eelarvete koostamise lähtepunktid:
    • oleviku analüüs
    • eesmärgid ja kvantitatiivsed/kvalitatiivsed mõõdikud
    • tegevuskulude, projektide või investeeringute eelarved
  • Eelarvete koostamise eripära erinevates organisatsioonides (avalik sektor, projektipõhine organisatsioon, teenindus, kaubandus)
  • Olulised mõisted – muutuv-/püsi-/otse-/kaud-/perioodikulud jne
  • Arvestusmaatriks – ressurss, kulu, kulukoht, tegevus, kulukandja, kulukäitur
  • Eelarvestamise protsess ja koostamise meetodid
  • Traditsiooniliste ja tegevuspõhiste (ABB) eelarvete koostamise alused
• 11.30–11.45 Kohvipaus
• 11.45–13.15 Traditsiooniline või tegevuspõhine eelarvestamine
  • Eelarvete väljundid – rahavoogude aruanne, kasumiaruanne ja bilanss
  • Traditsioonilise eelarve sisendid ja arvestusmaatriks
  • Tegevuspõhise eelarve sisendid  ja arvestusmaatriks
  • Praktilised näited – traditsioonilised ja tegevuspõhised eelarved:
    • meetodite tulemuste kõrvutamine ja sisuanalüüs
    • tulemuste, mõjude ja väljundite mõõtmine
• 13.15–14.00 Lõuna
• 14.00–15.30 Eelarve, otsususte tugisüsteemi lüli
  • Eelarve mõjude, tulemuste ja väljundite mõõtmine seatud eesmärkide taustal
  • Efektiivsuse, tasuvuse ja tootlikkuse mõõdikud
  • Praktilised näited: Integreeritud süsteemid:
    • eelarve + EVA (Economic Value Added)
    • eelarve + ROIC (Return on Invested Capital)
    • investeeringute eelarvete mõju
    • tasuvusaeg, sisemine intressimäär (IRR) ja puhas nüüdisväärtus (NPV)
  • Arengusuunad: otsuste tugisüsteemid, eesmärk, tegevus, mõõdik ja väärtus

Meetodid:
Loeng ja juhtumite lahendamine – kvantitatiivne analüüs numbritena, sisuanalüüs suuliselt ja joonistena.

Õpiväljundid
Koolituse tulemusena osaleja:

• mõistab traditsioonilise ja tegevuspõhise eelarve arvestusmaatriksi erisusi;
• hoomab tegevuste ja kulukäiturite määramise aluseid tegevuspõhise arvestusmaatriksi kujundamisel;
• oskab hinnata eelarve väljundeid ettevõtte eesmärkide ja sihtide taustal;
• on lahti mõtestanud ja praktiseerinud olulisemaid tegevusi eelarvestamisel ja hinnakujundusel;
• on praktiseerinud olulisemate eelarvete koostamist ja hinnakujunduse meetodite kasutamist.

Lisainfo:
Koolituse läbimisel täies mahus väljastatakse osalejale tõend vastavalt täienduskoolituse standardis sätestatud nõuetele.